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Deutschland-Desk · Umsatzsteuer

Rechnung ohne MwSt aus der Türkei — wie funktioniert § 13b Reverse-Charge?

Auf der türkischen Agenturrechnung steht keine Umsatzsteuer. Das ist kein Fehler und kein Trick — es ist der gesetzliche Normalfall. Hier der Mechanismus, Paragraf für Paragraf, mit amtlichen Quellen.

8 Min. Lesezeit·Mit Quellen·Stand: 11. Juli 2026
Wichtig: Dieser Beitrag erklärt den gesetzlichen Mechanismus allgemein. Dies ist keine Steuerberatung; bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater. Die Beurteilung Ihres Einzelfalls (Unternehmereigenschaft, Leistungsart, Vorsteuerabzug) obliegt Ihrem Berater.

Schritt 1 — Wo gilt die Leistung als ausgeführt?

Eine sonstige Leistung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen wird an dem Ort ausgeführt, von dem aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt (§ 3a Abs. 2 Satz 1 UStG). Bei einer Agenturleistung aus Izmir an ein Unternehmen in Köln ist der Leistungsort damit Deutschland — obwohl niemand aus der Türkei anreist.

Schritt 2 — Wer schuldet die Steuer?

§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG erfasst „Werklieferungen und nicht unter Absatz 1 fallende sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers". Absatz 1 regelt Leistungen aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet; Absatz 2 Nr. 1 die übrigen Fälle — dem Wortlaut nach also auch Leistungen aus einem Drittland.

Und § 13b Abs. 5 Satz 1 UStG sagt ausdrücklich: „In den in den Absätzen 1 und 2 Nummer 1 bis 3 genannten Fällen schuldet der Leistungsempfänger die Steuer, wenn er ein Unternehmer oder eine juristische Person ist."

Kern in einem Satz: Die Umsatzsteuer verschwindet nicht — sie wechselt nur den Schuldner. Statt des türkischen Dienstleisters erklärt sie das deutsche Unternehmen.

Schritt 3 — Wie hoch?

Der Regelsteuersatz beträgt 19 Prozent der Bemessungsgrundlage (§ 12 Abs. 1 UStG). Bemessungsgrundlage ist das Netto-Entgelt der türkischen Rechnung.

Schritt 4 — Vorsteuerabzug

Nach § 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG ist „die Steuer für Leistungen im Sinne des § 13b Absatz 1 und 2, die für sein Unternehmen ausgeführt worden sind" als Vorsteuer abziehbar. Wer voll vorsteuerabzugsberechtigt ist, meldet in derselben Voranmeldung die geschuldete Steuer und zieht sie zugleich ab — wirtschaftlich ein durchlaufender Posten. Ob das in Ihrem Fall zutrifft (z. B. bei steuerfreien Ausgangsumsätzen oder Kleinunternehmerregelung), prüft Ihr Steuerberater.

Schritt 5 — Was muss auf der Rechnung stehen?

§ 14a Abs. 5 UStG: Führt der Unternehmer eine Leistung im Sinne des § 13b Abs. 2 aus, für die der Leistungsempfänger nach § 13b Abs. 5 die Steuer schuldet, ist er zur Ausstellung einer Rechnung mit der Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" verpflichtet; ein gesonderter Steuerausweis nach § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 erfolgt nicht.

Beispielhafter Rechnungsfuß (Muster, keine Rechtsberatung): Nettobetrag: 1.000,00 EUR Umsatzsteuer: 0,00 EUR — nicht ausgewiesen Hinweis: Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse-Charge, § 13b Abs. 2 Nr. 1 i. V. m. Abs. 5 UStG) USt-IdNr. des Leistungsempfängers: DE...........

Wichtig: Die Steuerschuld folgt aus dem Gesetz, nicht aus dem Rechnungstext. Fehlt der Hinweis, entfällt die Erklärungspflicht nicht — fordern Sie eine korrigierte Rechnung an.

Schritt 6 — Und in der Türkei?

Der türkische Dienstleister stellt die Rechnung ohne Umsatzsteuer aus, weil Leistungen an Kunden im Ausland nach türkischem Recht befreit sind (Gesetz Nr. 3065, Art. 11/1-a). Bedingungen laut Art. 12/2: die Leistung muss für einen Kunden im Ausland erbracht und im Ausland genutzt werden. Beides ist bei remote erbrachten Marketing- und Softwareleistungen für ein deutsches Unternehmen typischerweise erfüllt — die Prüfung im Einzelfall bleibt Sache der Berater beider Seiten.

Der Ablauf in einer Tabelle

SchrittRechtsgrundlagePraktische Folge
Leistungsort§ 3a Abs. 2 UStGOrt = Sitz des Empfängers (Deutschland)
Steuerschuldner§ 13b Abs. 2 Nr. 1 + Abs. 5 S. 1 UStGDer deutsche Empfänger erklärt die Steuer
Steuersatz§ 12 Abs. 1 UStG19 % auf das Netto-Entgelt
Vorsteuer§ 15 Abs. 1 Nr. 4 UStGAbzug bei Abzugsberechtigung
Rechnung§ 14a Abs. 5 UStGHinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers"
Türkische SeiteGesetz 3065, Art. 11/1-a, 12/2Befreiung — keine türkische MwSt

Fünf Fehler, die wir in der Praxis sehen

  1. Die Rechnung wird als „steuerfrei" verbucht und in der UStVA gar nicht erklärt. Falsch: Reverse-Charge heißt erklären, nicht ignorieren.
  2. Der Hinweis fehlt auf der Rechnung (§ 14a Abs. 5 UStG) — leicht zu korrigieren, wenn man ihn kennt.
  3. Unternehmereigenschaft nicht belegt. Ohne Nachweis kann der Dienstleister die Einordnung nicht sauber vornehmen.
  4. Datenschutz vergessen. Kein AVV, keine SCC — obwohl Werbe- und CRM-Daten verarbeitet werden.
  5. Zugänge auf Agenturseite. Werbekonto und Domain müssen dem Unternehmen gehören, nicht der Agentur.

Häufige Fragen

Was bedeutet Reverse-Charge nach § 13b UStG?

Reverse-Charge bedeutet, dass nicht der leistende Unternehmer, sondern der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet. Bei sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers gilt dies nach § 13b Abs. 2 Nr. 1 i. V. m. Abs. 5 Satz 1 UStG, wenn der Empfänger Unternehmer oder juristische Person ist. Dies ist keine Steuerberatung; bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater.

Gilt § 13b auch für Leistungen aus einem Drittland wie der Türkei?

§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG spricht von einem im Ausland ansässigen Unternehmer. Der Wortlaut ist nicht auf das übrige Gemeinschaftsgebiet beschränkt; Absatz 1 betrifft EU-Fälle, Absatz 2 Nr. 1 die übrigen. Die Einordnung Ihres konkreten Falls gehört zu Ihrem Steuerberater.

Welche Angabe muss auf der Rechnung stehen?

Bei Leistungen im Sinne des § 13b Abs. 2, für die der Empfänger die Steuer schuldet, ist eine Rechnung mit der Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" auszustellen; ein gesonderter Steuerausweis erfolgt nicht (§ 14a Abs. 5 UStG).

Kann ich die nach § 13b geschuldete Steuer als Vorsteuer abziehen?

Die Steuer für Leistungen im Sinne des § 13b Abs. 1 und 2, die für das Unternehmen ausgeführt wurden, ist nach § 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG als Vorsteuer abziehbar — vorausgesetzt, die allgemeinen Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs liegen vor.

Was passiert, wenn der Reverse-Charge-Hinweis auf der Rechnung fehlt?

Die Steuerschuld des Empfängers ergibt sich aus dem Gesetz und nicht aus dem Rechnungstext. Fehlt der Hinweis, sollte eine korrigierte Rechnung angefordert werden. Die Bewertung im Einzelfall gehört zu Ihrem Steuerberater.

Quellen (amtlich)

  1. § 3a UStG — Ort der sonstigen Leistung: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__3a.html
  2. § 12 UStG — Steuersätze (19 %): gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html
  3. § 13b UStG — Leistungsempfänger als Steuerschuldner: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__13b.html
  4. § 14a UStG — Zusätzliche Pflichten bei Rechnungen: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14a.html
  5. § 15 UStG — Vorsteuerabzug: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15.html
  6. Türkisches Umsatzsteuergesetz Nr. 3065, Art. 11 und 12: mevzuat.gov.tr
  7. IHK Hochrhein-Bodensee — Steuerschuldumkehr beim Bezug von Leistungen aus dem Ausland: ihk.de
  8. Handelskammer Hamburg — Umsatzsteuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse Charge): handelskammer-hamburg.de

Gesetzestexte am 11. Juli 2026 aus amtlichen Quellen geprüft. Die Rechtslage kann sich ändern.

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Almanya Hattı · KDV

Türkiye'den gelen KDV'siz fatura — §13b Reverse-Charge nasıl işler?

Türk ajansın faturasında KDV satırı yoktur. Bu bir hata veya kaçamak değil, kanunun öngördüğü normal durumdur. Mekanizmayı madde madde, resmi kaynaklarla açıyoruz.

8 dk okuma·Kaynaklı analiz·Güncelleme: 11 Temmuz 2026
Önemli: Bu yazı kanuni mekanizmayı genel olarak açıklar. Bu bir vergi danışmanlığı değildir; Steuerberater'ınıza danışın. Somut olayın değerlendirmesi (girişimci sıfatı, hizmetin niteliği, indirim hakkı) danışmanınıza aittir.

Adım 1 — Hizmet nerede ifa edilmiş sayılır?

Bir girişimciye, işletmesi için sunulan hizmet, alıcının işletmesini yürüttüğü yerde ifa edilmiş sayılır (§ 3a Abs. 2 Satz 1 UStG). İzmir'den Köln'deki bir şirkete verilen ajans hizmetinde ifa yeri bu nedenle Almanya'dır — kimse Türkiye'den yola çıkmasa bile.

Adım 2 — Vergiyi kim borçlanır?

§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG, "yurt dışında yerleşik bir girişimcinin, 1. fıkraya girmeyen sonstige Leistungen'i" (diğer hizmetleri) kapsar. 1. fıkra AB içi hizmetleri, 2. fıkranın 1. bendi geri kalanları düzenler — metin AB ile sınırlı değildir.

§ 13b Abs. 5 Satz 1 UStG ise açıkça şöyle der: 1. ve 2. fıkranın 1-3 numaralı hallerinde vergiyi hizmeti alan borçlanır — alıcı girişimci veya tüzel kişi ise.

Tek cümlede özü: KDV ortadan kalkmaz — yalnızca borçlusu değişir. Türk sağlayıcı yerine, Alman alıcı beyan eder.

Adım 3 — Oran ne?

Almanya'da standart oran matrahın %19'udur (§ 12 Abs. 1 UStG). Matrah, Türk faturasındaki net tutardır.

Adım 4 — İndirim (Vorsteuer)

§ 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG uyarınca, § 13b kapsamındaki hizmetler için doğan vergi — işletme için alınmışsa — girdi vergisi olarak indirilebilir. Tam indirim hakkı olan bir işletme aynı beyannamede vergiyi hem beyan eder hem indirir; ekonomik olarak nötr bir kayıttır. Sizin durumunuzda geçerli olup olmadığını (örneğin istisna kapsamında çıktı işlemleriniz varsa) Steuerberater'ınız değerlendirir.

Adım 5 — Faturada ne yazmalı?

§ 14a Abs. 5 UStG: § 13b Abs. 2 kapsamındaki, verginin alıcı tarafından borçlanıldığı hizmetlerde fatura, "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" ibaresiyle düzenlenir; ayrıca vergi gösterilmez.

Örnek fatura dipnotu (şablon — hukuki tavsiye değildir): Net tutar: 1.000,00 EUR KDV: 0,00 EUR — gösterilmez Not: Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse-Charge, § 13b Abs. 2 Nr. 1 i. V. m. Abs. 5 UStG) Alıcının USt-IdNr'si: DE...........

Önemli: Vergi borcu kanundan doğar, fatura metninden değil. İbare eksikse beyan yükümlülüğü ortadan kalkmaz — düzeltilmiş fatura isteyin.

Adım 6 — Peki Türkiye tarafı?

Türk sağlayıcı faturayı KDV'siz keser; çünkü yurt dışındaki müşterilere verilen hizmetler Türk mevzuatında istisnadır (3065 sayılı Kanun m. 11/1-a). Şartlar m. 12/2'de yazılıdır: hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalı ve hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır. Alman bir şirkete uzaktan verilen pazarlama/yazılım hizmetlerinde bu şartlar tipik olarak karşılanır; somut olay değerlendirmesi iki tarafın danışmanlarına aittir.

Akış tablosu

AdımDayanakPratik sonuç
İfa yeri§ 3a Abs. 2 UStGYer = alıcının merkezi (Almanya)
Vergi borçlusu§ 13b Abs. 2 Nr. 1 + Abs. 5 S. 1 UStGAlman alıcı beyan eder
Oran§ 12 Abs. 1 UStGNet tutar üzerinden %19
İndirim§ 15 Abs. 1 Nr. 4 UStGİndirim hakkı varsa Vorsteuer
Fatura§ 14a Abs. 5 UStG"Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" ibaresi
Türkiye tarafı3065 s. Kanun m.11/1-a, 12/2İstisna — Türk KDV'si yok

Uygulamada gördüğümüz beş hata

  1. Fatura "vergisiz" diye kaydedilip beyannameye hiç yazılmıyor. Yanlış: reverse-charge "beyan et" demektir, "yok say" değil.
  2. Faturada ibare eksik (§ 14a Abs. 5 UStG) — bilindiğinde kolayca düzeltilir.
  3. Girişimci sıfatı belgelenmiyor. Belge olmadan sağlayıcı doğru sınıflandırma yapamaz.
  4. Veri koruma unutuluyor. Reklam/CRM verisi işlenirken AVV ve SCC yok.
  5. Erişimler ajansta. Reklam hesabı ve alan adı ajansın değil, işletmenin olmalı.

Sıkça sorulan sorular

§13b UStG'ye göre reverse-charge ne demek?

Reverse-charge, vergiyi hizmeti veren değil, hizmeti alan tarafın borçlanması demektir. Yurt dışında yerleşik girişimcinin sunduğu hizmetlerde bu kural § 13b Abs. 2 Nr. 1 ve Abs. 5 Satz 1 UStG uyarınca, alıcı girişimci veya tüzel kişi ise uygulanır. Bu bir vergi danışmanlığı değildir; Steuerberater'ınıza danışın.

§13b, Türkiye gibi bir üçüncü ülkeden gelen hizmette de geçerli mi?

§ 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG "yurt dışında yerleşik girişimci" ifadesini kullanır. Metin AB ile sınırlı değildir; 1. fıkra AB içi halleri, 2. fıkranın 1. bendi geri kalanları kapsar. Sizin somut olayınızın nitelendirilmesi Steuerberater'ınıza aittir.

Faturada hangi ibare bulunmalı?

§ 13b Abs. 2 kapsamındaki, verginin alıcı tarafından borçlanıldığı hizmetlerde fatura "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" ibaresiyle düzenlenir; ayrıca vergi gösterilmez (§ 14a Abs. 5 UStG).

§13b kapsamında beyan ettiğim vergiyi indirebilir miyim?

§ 13b Abs. 1 ve 2 kapsamındaki, işletme için alınan hizmetlere ilişkin vergi, § 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG uyarınca girdi vergisi olarak indirilebilir — indirimin genel şartları sağlanmak kaydıyla.

Faturada reverse-charge notu yoksa ne olur?

Alıcının vergi borcu kanundan doğar, fatura metninden değil. İbare eksikse düzeltilmiş fatura istenmelidir. Somut olayın değerlendirmesi Steuerberater'ınıza aittir.

Kaynaklar (resmi)

  1. § 3a UStG: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__3a.html
  2. § 12 UStG (%19): gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html
  3. § 13b UStG: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__13b.html
  4. § 14a UStG: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14a.html
  5. § 15 UStG: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__15.html
  6. 3065 sayılı KDV Kanunu m. 11 ve 12: mevzuat.gov.tr
  7. IHK Hochrhein-Bodensee — Steuerschuldumkehr: ihk.de

Mevzuat metinleri 11 Temmuz 2026'da resmi kaynaklardan doğrulanmıştır. Mevzuat değişebilir.

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Germany Desk · VAT

Invoice without VAT from Türkiye — how does § 13b reverse-charge work?

The Turkish agency invoice shows no VAT. That is neither an error nor a loophole — it is the statutory default. Here is the mechanism, paragraph by paragraph, with official sources.

8 min read·Sourced analysis·Updated: 11 July 2026
Important: This explains the statutory mechanism in general terms. This is not tax advice; consult your Steuerberater. Assessing your specific case is your advisor's job.

Step 1 — Where is the service deemed supplied?

A service supplied to a business for its business is deemed supplied where the recipient runs its business (§ 3a para. 2 sentence 1 UStG). For agency work delivered from Izmir to a company in Cologne, the place of supply is therefore Germany — even though nobody travels.

Step 2 — Who owes the tax?

§ 13b para. 2 no. 1 UStG covers "work supplies and other services, not falling under paragraph 1, of an entrepreneur established abroad". Paragraph 1 covers services from within the EU; paragraph 2 no. 1 covers the rest — the wording is not limited to the EU.

§ 13b para. 5 sentence 1 UStG then states: in the cases of paragraphs 1 and 2 nos. 1 to 3, the recipient owes the tax if it is a business or a legal person.

The core in one line: VAT does not disappear — only the debtor changes. The German recipient declares it instead of the Turkish provider.

Step 3 — At what rate?

The standard German rate is 19% of the taxable amount (§ 12 para. 1 UStG). The taxable amount is the net amount on the Turkish invoice.

Step 4 — Input VAT deduction

Under § 15 para. 1 no. 4 UStG, VAT on services within § 13b paras. 1 and 2 supplied for the business is deductible as input VAT. A fully entitled business declares and deducts in the same return — economically a wash. Whether that holds in your case is for your tax advisor.

Step 5 — What must the invoice say?

§ 14a para. 5 UStG requires an invoice bearing the wording "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" for § 13b para. 2 supplies where the recipient owes the tax; no separate VAT amount is shown.

Sample invoice footer (template, not legal advice): Net amount: EUR 1,000.00 VAT: EUR 0.00 — not shown Note: Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Reverse charge, § 13b para. 2 no. 1 with para. 5 UStG) Recipient VAT ID: DE...........

Important: the tax liability follows from the statute, not from the invoice text. A missing note does not remove your duty to declare — request a corrected invoice.

Step 6 — And on the Turkish side?

The Turkish provider invoices without VAT because services to customers abroad are exempt under Turkish law (Law No. 3065, art. 11/1-a). Conditions in art. 12/2: the service must be rendered for a customer abroad and used abroad. For remote marketing and software work for a German company both are typically met; the case-by-case assessment stays with the advisors on both sides.

The flow in one table

StepLegal basisPractical effect
Place of supply§ 3a para. 2 UStGPlace = recipient's seat (Germany)
Tax debtor§ 13b para. 2 no. 1 + para. 5 s. 1 UStGThe German recipient declares
Rate§ 12 para. 1 UStG19% on the net amount
Deduction§ 15 para. 1 no. 4 UStGInput VAT if entitled
Invoice§ 14a para. 5 UStG"Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers"
Turkish sideLaw 3065, art. 11/1-a, 12/2Exempt — no Turkish VAT

Five mistakes we see in practice

  1. The invoice is booked as "tax free" and never declared. Wrong: reverse-charge means declare, not ignore.
  2. The note is missing (§ 14a para. 5 UStG) — easy to fix once you know it.
  3. Business status not evidenced. Without it the provider cannot classify the supply cleanly.
  4. Data protection forgotten. No DPA, no SCC, while ad and CRM data is processed.
  5. Access held by the agency. Ad account and domain must belong to the company.

Frequently asked questions

What does reverse-charge under § 13b UStG mean?

It means the recipient, not the provider, owes the VAT. For services of an entrepreneur established abroad this follows from § 13b para. 2 no. 1 with para. 5 sentence 1 UStG, where the recipient is a business or legal person. This is not tax advice; consult your Steuerberater.

Does § 13b also apply to services from a third country such as Türkiye?

§ 13b para. 2 no. 1 UStG refers to an entrepreneur established abroad. The wording is not limited to the EU; paragraph 1 covers EU cases, paragraph 2 no. 1 the rest. Classifying your case belongs to your tax advisor.

What wording must appear on the invoice?

For § 13b para. 2 supplies where the recipient owes the tax, the invoice must state "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers"; no separate VAT amount is shown (§ 14a para. 5 UStG).

Can I deduct the VAT I declare under § 13b?

VAT on services within § 13b paras. 1 and 2 supplied for the business is deductible as input VAT under § 15 para. 1 no. 4 UStG, provided the general conditions for deduction are met.

What if the reverse-charge note is missing from the invoice?

The recipient's liability arises from the statute, not the invoice text. If the note is missing, request a corrected invoice. Assessment in the individual case belongs to your tax advisor.

Sources (official)

  1. § 3a UStG: gesetze-im-internet.de
  2. § 12 UStG (19%): gesetze-im-internet.de
  3. § 13b UStG: gesetze-im-internet.de
  4. § 14a UStG: gesetze-im-internet.de
  5. § 15 UStG: gesetze-im-internet.de
  6. Turkish VAT Law No. 3065, art. 11 and 12: mevzuat.gov.tr
  7. IHK Hochrhein-Bodensee — reverse charge on services from abroad: ihk.de

Statutory texts verified against official sources on 11 July 2026.

Invoice, reverse-charge, data protection — set up correctly.

We show the mechanism and the measurement. We do not promise numbers.

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